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Empresa Passiva de Investimento Estrangeiro - PFIC O que é uma Empresa Passiva de Investimento Estrangeiro - PFIC Uma empresa de investimento estrangeiro passivo (PFIC) é uma empresa com sede no exterior que apresenta uma das duas condições. A primeira condição, baseada na renda, é que pelo menos 75 das empresas renda bruta é passiva, renda que é derivado de investimentos e não de operações comerciais regulares da empresa. A segunda condição que determina uma empresa como PFIC, baseada em ativos, é que pelo menos 50 dos ativos da empresa sejam investimentos que produzem renda na forma de juros, dividendos ou ganhos de capital. BREAKING Down Empresa de Investimento Estrangeiro Passivo - PFIC PFICs, conforme definido pelo Internal Revenue Service (IRS) código tributário, incluem fundos de investimento estrangeiros. Parcerias e outros veículos de investimento conjunto com pelo menos um acionista norte-americano. A maioria dos investidores em PFICs deve pagar a alíquota de imposto de renda pessoal mais elevada em todas as distribuições e ganhos de capital resultantes de aumentos no valor das ações, independentemente de a menor alíquota do imposto sobre ganhos de capital se aplicar normalmente a esses lucros se for derivada de investimentos em um Com sede nos EUA corporação. História das PFICs As PFICs foram reconhecidas através de reformas tributárias em 1986, que foram projetadas para fechar uma brecha de impostos que alguns contribuintes norte-americanos estavam usando para abrigar investimentos offshore da tributação dos EUA. As reformas fiscais instituídas não só procuraram fechar a brecha e colocar esses investimentos sob tributação dos EUA, mas também tributá-los a taxas elevadas, de modo a desencorajar os contribuintes norte-americanos de fazê-los. PFICs e os investimentos de IRS designados como PFICs estão sujeitos às diretrizes fiscais estritas e extremamente complicadas pelo Internal Revenue Service. Delineados nos artigos 1291 a 1297 do código do imposto de renda norte-americano. A própria PFIC, bem como os acionistas, devem manter registros precisos de todas as transações relacionadas à PFIC, tais como base de custo de ações, quaisquer dividendos recebidos e rendimentos não-distribuídos que a PFIC possa ganhar. Um exemplo do tratamento fiscal estrito aplicado às acções de uma PFIC é fornecido pelas orientações relativas à base de custos. Com praticamente qualquer outra seguridade negociável ou outro ativo, uma pessoa que herda ações é permitida pelo IRS para intensificar a base de custo para as ações ao valor justo de mercado no momento da herança. No entanto, o aumento na base de custo não é normalmente permitido no caso de ações em uma PFIC. Além disso, a determinação da base de custos aceitável para ações em uma PFIC é muitas vezes um processo desafiador e confuso. Há algumas opções para um investidor em uma PFIC que pode reduzir a taxa de imposto sobre suas ações, como a busca de ter um investimento PFIC reconhecido como um fundo eletivo qualificado (QEF). No entanto, isso pode causar outros problemas fiscais para os acionistas. Form 8621, a forma de imposto que PFIC investidores são obrigados a preencher, é uma forma longa e complicada que o próprio IRS estima pode demorar mais de 40 horas para preencher. Por esta razão, os investidores PFIC são geralmente aconselhados a ter um profissional de imposto preencher o formulário para them. U.S. Tributação de Ganhos ou Perdas em Moeda Estrangeira Tweet A regra geral no que diz respeito ao tratamento fiscal dos EUA de ganhos ou perdas da troca de moeda norte-americana para moeda não-americana (e volta) é que o ganho ou perda no câmbio será agora tributado da mesma forma Como a operação subjacente. O Contribuinte 8217s Relief Act de 1997 incluiu uma disposição Secção 1104 (a) que incluiu algumas alterações, que estão incluídas na explicação a seguir. No caso de haver ganhos ou perdas cambiais relacionados com uma actividade comercial ou com a gestão ou administração de activos de investimento, o ganho é tratado como um ganho normal (em vez de um ganho de capital) e qualquer perda é geralmente tratada como uma despesa. Quando ganhos ou perdas cambiais são incorridos em conexão com a compra de um investimento, o ganho ou perda na variação da moeda na realização (geralmente da venda) é um ganho ou perda de capital e é incluído como parte do ganho ou perda de capital total na o investimento. Ganhos de moeda de 200 ou menos que resultam de transações pessoais (não para investimento ou negócios) não são tributáveis, mas quaisquer perdas de moeda pessoal não são dedutíveis. Uma transação pessoal inclui qualquer ganho ou perda decorrente de viagens, mesmo que a viagem seja relacionada a negócios. Quaisquer ganhos cambiais superiores a 200 por transacção (por viagem ou por compra) são tratados como um ganho de capital. Perdas em câmbios para viagens de negócios também parecem ser não dedutíveis. A principal fonte de informação sobre o tratamento fiscal dos ganhos ou perdas cambiais é a seção 988 do IRC. Tratamento fiscal de várias situações Alguns de meus assinantes me apresentaram a questão de se certos ganhos e perdas em investimentos estrangeiros são ganhos e perdas de capital e Se quaisquer ganhos líquidos seriam elegíveis para o imposto máximo de 15% sobre as mais-valias de longo prazo, se os requisitos do período de detenção forem satisfeitos. Para responder a esta questão, é necessário diferenciar entre diferentes métodos de aquisição de uma posição de investimento em um investimento estrangeiro. A seguir está uma interpretação não-técnica das regras em cada uma dessas situações. 1. O investidor pode comprar uma moeda estrangeira em troca de dólares dos EUA e manter a moeda estrangeira como um ativo de capital. Qualquer ganho ou perda seria um ganho ou perda de capital. 2. O investidor pode adquirir uma posição indirecta numa moeda estrangeira através da compra de contratos de futuros, contratos a prazo, opções ou instrumentos semelhantes, mas a compra está expressa em dólares americanos. Qualquer ganho em uma posição não coberta seria um ganho ou perda de capital. Quando a posição envolve a utilização de um hedge que atende à definição de uma transação de straddle sob IRC 1092, o ganho ou perda não realizado seria reconhecido até o final do ano fiscal. 3. O investidor pode adquirir uma obrigação de dívida denominada em moeda estrangeira. A menos que a obrigação de dívida seja adquirida em conexão com uma atividade comercial ou uma atividade que constitua a administração de investimentos, qualquer ganho ou perda será tratado como um ganho ou perda de capital, sujeito às disposições das regras de desconto de emissão original. Se a obrigação de dívida for adquirida em conexão com uma atividade comercial ou resultar da administração de investimentos (IRC 212), qualquer ganho ou perda atribuível à conversão da dívida em dólares americanos seria lucro ou prejuízo ordinário. 4. O investidor pode adquirir um interesse em moedas estrangeiras através de um negócio ou empresa (parceria ou propriedade) conduzida em moeda estrangeira. Na medida em que tais juros são denominados em uma moeda não-funcional (estrangeira), qualquer ganho ou perda na conversão da moeda para o dólar americano seria um ganho ou perda comum. 5. O investidor pode comprar ações estrangeiras de empresas operacionais de capital aberto com dólares norte-americanos, mas as ações são denominadas em moeda estrangeira. Assim, parte do ganho ou perda sobre o estoque estrangeiro é derivado da mudança nos valores de moeda enquanto mantém o estoque e parte do ganho ou perda é derivada de alterações no valor em dólar do estoque subjacente propriamente dito. Na medida em que as ações sejam compradas como investimentos, o ganho ou perda total seria um ganho ou perda de capital sujeito às regras CFC e PFIC. Na medida em que quaisquer investimentos sob a forma de moedas ou obrigações de dívida sejam adquiridos em conexão com a operação de um negócio ou negócio (ou em conexão com despesas incorridas na administração de investimentos) e sejam denominados em moeda estrangeira, quaisquer ganhos ou As perdas decorrentes da conversão dos investimentos ou das obrigações de dívida de volta ao dólar dos EUA seriam ganhos ou perdas correntes. 6. O investidor pode adquirir as acções de uma sociedade estrangeira controlada (CFC) e pode ser (A) um investidor com menos de 10% de participação na sociedade ou pode (B) investidor com um interesse de 10 ou mais das Controladas. Supondo que o CFC não é também uma PFIC (veja abaixo), o investidor que possui menos de 10 juros no CFC não estaria sujeito a imposto sobre o rendimento corrente da corporação. Quaisquer distribuições do CFC seriam tributadas como dividendos. Qualquer ganho ou perda na venda das ações no CFC seria um ganho ou perda de capital. Se o acionista do CFC possuir 10 ou mais ações do CFC, esse acionista deverá reportar como receita corrente, sua parcela proporcional do lucro da subfunda F do CFC. Geralmente, isso inclui qualquer rendimento de investimento passivo e certos outros tipos de rendimento, conforme definido nas secções 951 a 954 do IRC. Em geral, os rendimentos da sub-parte F não incluem os rendimentos provenientes da operação de uma empresa fora dos EUA. Se a empresa estrangeira tiver alguma fonte de renda dos EUA de fazer negócios nos Estados Unidos, será necessário apresentar uma declaração de imposto e pagar imposto sobre o rendimento das empresas sobre essa fonte de renda dos EUA. Essa receita não é, portanto, tratada como parte da subfundidade F, que está sujeita a inclusão nas declarações fiscais dos acionistas norte-americanos do CFC. 7. O investidor pode adquirir acções de uma sociedade de investimento estrangeiro passiva (fundo mútuo), que pode ser (A) um fundo eleito ou (B) um fundo não qualificado. Para um fundo de eleição qualificado, o contribuinte informará sua parcela do rendimento atual da PFIC de forma semelhante aos acionistas de um fundo mútuo dos EUA. Se a PFIC não for um fundo eletivo qualificado, o acionista norte-americano será tributado sobre quaisquer distribuições do fundo quando forem recebidos. As distribuições de lucros correntes da PFIC serão tributadas às alíquotas regulares dos acionistas. As distribuições de rendimentos acumulados da PFIC de anos anteriores estarão sujeitas a imposto à alíquota mais elevada de imposto de renda ordinária 8211, que atualmente é 36. (Não é claro se o 10-sobretaxa para o lucro tributável acima de 250.000 também é aplicável a tais distribuições .) Além disso, o acionista será obrigado a pagar juros sobre a distribuição diferida. Fonte: Por Vernon K. Jacobs, 2008 8211 A Offshore Press Be Sociable, ShareFor pessoas dos EUA é absolutamente correto que você deve se envolver na diversificação de investimentos e ativos no exterior. No entanto, a dificuldade com muitas das informações recebidas de um blog ou pesquisa do Google, não importa o quão atraente possa parecer, está completamente desatualizado. Todos os pontos soam grandes se você os disser rapidamente. Diversificação para uma pessoa dos EUA fora dos EUA é uma boa coisa a fazer ea dificuldade de abrir uma conta bancária estrangeira é impossível tanto para a razão dos bancos e para o seu raciocínio. Portanto, qualquer discussão sobre o uso de uma conta bancária estrangeira é acadêmica. Para obter uma conta bancária estrangeira, se você não mora em um local estrangeiro ou fortemente ligado a um negócio estrangeiro, não vai acontecer e mesmo se ele fez isso é muito limitado e quase impossível de operar. Existem novas regras de relato e a grande é a Lei de Cumprimento do Imposto sobre as Contas Estrangeiras (FATCA) e há a sempre presente que é o relatório para o Tesouro dos EUA que é para sempre ea maioria das pessoas nem mesmo realmente entender como ele funciona. Além disso, há a pena um, que também é a técnica que é a Passive Foreign Investment Company (PFIC) IRS formulário 8621. O IRS diz que a menos que seja específico no código tributário como não sendo uma PFIC, então é uma PFIC. Este arquivamento é devastador para qualquer tipo de investimento no exterior, exceto um. Você pode considerar que todas as formas de estruturas de investimento no exterior ou formulários devem ser considerados como uma PFIC, exceto para um. Em vez de olhar para estruturas jurídicas complicadas e fiscais trusts eficientes e regimes de proteção de ativos que são anunciados com freqüência e comumente deve ser apreciado que os relatórios fiscais dos EUA é agora legalmente tão abrangente que nenhum dos comentários lá fora, embora eles usam para ser excelentes idéias , Têm qualquer valor atual. A idéia do uso de contas bancárias estrangeiras ou de trusts estrangeiros é história. Eles usam para ser uma ótima idéia há 20 anos ou talvez até 5 anos atrás, mas não agora idéias maravilhosas, mas que era então e isso é agora. Essas coisas velhas são como um relatório de analistas do mercado de ações que está desatualizado antes de serem impressos, e essa é a dificuldade com eles. Há uma série de idéias que têm sido em torno de um longo tempo que não são operáveis ​​nos dias de hoje. Na área de olhar para o que uma pessoa dos EUA deve ou não deveria estar fazendo, realmente começar com o planejamento tributário é completamente o lugar errado para começar. Você deve estar olhando para o que você quer de sua vida Onde você quer viver Você não deve começar a partir de uma determinação de quanto imposto eu vou salvar e, em seguida, tentar dobrar tudo o que é o que muitos desses trusts e coisas força sobre você. Referindo-se a tais coisas como a proteção de ativos ou impostos eficazes trusts não são inteligentes. Existem novas regras sobre como investir no exterior e você pode levá-lo que todas as formas de estruturas de investimento no exterior ou formulários devem ser considerados como relatáveis ​​e uma PFIC, exceto para um. Compartilhar isso: